3.企業(yè)境外上市審計流程
USGAAP框架由會(huì )計處理的基本原則和具體業(yè)務(wù)的會(huì )計處理方法組成。
1.收入確認
根據美國會(huì )計準則，企業(yè)在商品發(fā)出、取得收款的權利后應該確認收入。因此，該部分未開(kāi)發(fā)票已發(fā)商品作為調整事項確認收入，一般企業(yè)為了增加業(yè)績(jì)也同意調整。在進(jìn)行收入調整時(shí)要注意以下事項：
（1）取得相關(guān)證據。企業(yè)需要提供貨物生產(chǎn)、發(fā)出和對方收到貨物的證據。將產(chǎn)品型號、數量、發(fā)出時(shí)間、運輸單位等信息集成到一張表上，讓企業(yè)填具，并提供原始的入庫單、出庫單、運單等單據。
（2）結合函證程序進(jìn)一步確認發(fā)出商品的真實(shí)性。
（3）如果銷(xiāo)售商欠款時(shí)間較長(cháng)，要考慮貨款的可收回性，以判斷是否符合GAAP的收入確認原則，或者考慮是否對已經(jīng)形成的應收賬款計提壞賬準備。
2.所得稅
企業(yè)所得稅存在的問(wèn)題主要有兩類(lèi)，一是應確認收入企業(yè)尚未確認收入，導致企業(yè)所得稅延期繳納，但是企業(yè)一旦收到貨款開(kāi)具發(fā)票，就需要繳納相應的所得稅；二是當地稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)形成默契，按照小于當期應納稅金額收取所得稅，并為企業(yè)辦理所得稅匯算清繳。
3.外幣報表折算
USGAAP允許企業(yè)選擇自己的功能貨幣（記賬本位幣）和報表貨幣的幣種，在附注中對功能貨幣、報表貨幣以及轉換的原因、折算匯率、折算差額的處理進(jìn)行披露。資產(chǎn)負債項目采用報表日匯率、權益類(lèi)項目（為分配利潤除外）采用歷史匯率、損益類(lèi)項目采用平均匯率進(jìn)行折算，對于當期產(chǎn)生的折算差額在利潤表中凈利潤下其他綜合收益項目中列示，在權益變動(dòng)表中作為累計其他綜合收益項目列示，在資產(chǎn)負債表中作為累計其他綜合收益項目列。
4.職工福利
企業(yè)為職工制定的福利政策以及實(shí)際支付金額需要在附中進(jìn)行披露。根據中國關(guān)于職工的保險政策，只要簽訂勞動(dòng)合同或形成事實(shí)上的勞動(dòng)關(guān)系，不論城鎮職工還是農民工都需要繳納社會(huì )保險。因此，在審計時(shí)需要計算應為每個(gè)職工支付的保險金額，不能進(jìn)行匡算，企業(yè)如果沒(méi)有全額計提應該補足。
海外審計不打無(wú)準備之戰，可以預先消化吸收審計資料，重點(diǎn)集中財務(wù)數據、信息的查閱、分析整理，需要下功夫深入研究，這樣可以確定海外公司審計的重點(diǎn)，提前找出經(jīng)營(yíng)的痛點(diǎn)，提前布局審計計劃和編制審計方案。
需要注意的是，這些財務(wù)數據大部分以報表呈現，審計人員可以通過(guò)逆查法分析識別風(fēng)險、鎖定審計目標與審計重點(diǎn)，提高海外公司審計的效率。海外公司審計一定要對當地的法規政策非常了解，而且精通當地的語(yǔ)言，必須由專(zhuān)業(yè)的人員來(lái)做，瑞豐德永可以為客戶(hù)提供海外審計方面的服務(wù)，提供優(yōu)質(zhì)的解決方案。