在實(shí)務(wù)中，企業(yè)偶爾也會(huì )發(fā)生超經(jīng)營(yíng)范圍業(yè)務(wù)的情形，常見(jiàn)的有轉售水電、出租房產(chǎn)、銷(xiāo)售抵債貨物或資產(chǎn)等，由此帶來(lái)的是發(fā)票能否開(kāi)具的問(wèn)題。實(shí)踐中，偶爾會(huì )發(fā)生企業(yè)超范圍經(jīng)營(yíng)的情況，如倒賣(mài)水電、出租房產(chǎn)、出售償債商品或資產(chǎn)等。，這就帶來(lái)了發(fā)票能否開(kāi)具的問(wèn)題。

之所以會(huì )有這樣的疑問(wèn)，是因為財務(wù)人員有一種固有的認知，認為“發(fā)票的使用范圍”一定等于“業(yè)務(wù)范圍”，導致開(kāi)票混亂。我們可以開(kāi)發(fā)票嗎？

經(jīng)營(yíng)范圍

是指企業(yè)可以從事的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和服務(wù)項目，是申請公司登記時(shí)的必備項目。這是企業(yè)成立時(shí)需要市場(chǎng)監督管理部門(mén)填寫(xiě)的事項。

所以:問(wèn)題是，你能開(kāi)發(fā)票嗎？有哪些稅務(wù)風(fēng)險？

01超出業(yè)務(wù)范圍，

開(kāi)發(fā)票有稅務(wù)風(fēng)險嗎？

雖然可以超業(yè)務(wù)范圍開(kāi)具發(fā)票，但存在一定的稅務(wù)風(fēng)險。

像小王這樣的互聯(lián)網(wǎng)公司從事的是信息技術(shù)服務(wù)和技術(shù)開(kāi)發(fā)，但卻開(kāi)出了租賃發(fā)票，這可能會(huì )引起稅務(wù)局的注意。但如果能提供相關(guān)證據證明公司購買(mǎi)了寫(xiě)字樓并繳納了房產(chǎn)稅，且能證明業(yè)務(wù)真實(shí)性，并能向稅務(wù)局作出合理解釋?zhuān)瑒t稅務(wù)風(fēng)險不大。

02超出業(yè)務(wù)范圍，

開(kāi)票系統不能開(kāi)具發(fā)票。我該怎么辦？

超范圍業(yè)務(wù)開(kāi)票可以解決以下兩種情況:

(1)對于臨時(shí)業(yè)務(wù)，建議在向主管稅務(wù)機關(guān)說(shuō)明情況后，增加相應的待收項目，自行開(kāi)具發(fā)票。

(2)經(jīng)常性業(yè)務(wù):建議聯(lián)系工商部門(mén)變更業(yè)務(wù)范圍，然后主管稅務(wù)機關(guān)自行增加相應的收款項目和費率，開(kāi)具發(fā)票。

03超出業(yè)務(wù)范圍，

出具了發(fā)票申報表，但指出不能申報例外情況，

怎么解決？

開(kāi)票后納稅申報異常:

一般情況下，稅務(wù)機關(guān)會(huì )為企業(yè)核定稅種和征收項目，部分地方稅務(wù)機關(guān)可能會(huì )對納稅申報設置邏輯檢查。

和小王的互聯(lián)網(wǎng)公司一樣，稅務(wù)局核定的增值稅征收項目是信息技術(shù)服務(wù)費和技術(shù)開(kāi)發(fā)，其他項目均未核定。如果稅務(wù)局設置了待收項目和申報表的查驗，即使企業(yè)自行開(kāi)具房屋租賃9%的發(fā)票，申報系統仍可能提示申報異常，無(wú)法填表。

在這種情況下，需要去稅務(wù)局核實(shí)相關(guān)稅種和項目，然后申報才不會(huì )受到限制。

總結:對于超出業(yè)務(wù)范圍的臨時(shí)業(yè)務(wù)，可以開(kāi)具發(fā)票，但需要保留業(yè)務(wù)信息，以防稅務(wù)局質(zhì)疑。