一般納稅人和小規模納稅人是營改增之后的產物，以前的營業稅沒有這樣的區分，按照稅務局新的規定所以行業的一般納稅人和小規模納稅人的區分標準已統一。 一般納稅人和小規模納稅人是營改增后的產物。以前的營業稅沒有這種區別。根據稅務局新規，統一了行業內一般納稅人和小規模納稅人的區分標準。

年銷售額500萬以上的企業必須登記為一般納稅人，年銷售額500萬以下的企業或新設立的企業將默認為小規模納稅人。這個年銷售額是指連續12個月的總銷售額。當然，如果有的企業會計水平高，可以自愿申請一般納稅人。

眾所周知，“普通納稅人”和“小規模納稅人”是增值稅納稅人的身份差異。兩者的區別主要體現在與增值稅繳納相關的內容上，與其他稅種無關。

主要區別是不同的

一、不同稅率

小規模納稅人適用稅率為3%，特殊業務適用稅率為5%。一般納稅人適用的稅率為:13%、9%、6%和0%。

二、不同的稅收計算方法

小規模簡易計稅方法，一般納稅人默認為一般計稅方法，具體項目也可以選擇簡易計稅，但業務應在稅務機關規定的范圍內。

簡單的計稅比較簡單，需要繳納的稅是:銷售額/(1+稅率)*稅率。

比如小規模納稅人的銷售發票金額為10.3萬，那么增值稅= 10.3/(1+0.03)*0.03 = 0.3萬。

一般的計稅方法比較復雜。需要先算銷項稅，再算進項稅，最后要交的增值稅=銷項稅-進項稅。

比如一般納稅人的銷售發票金額為11.3萬，稅率為13%。同時采購材料5.65萬件，稅率13%。然后:

銷項稅= 11.3/(1+0.13) * 0.13 = 13，000

進項稅額= 5.65/(1+0.13)*0.13 = 0.75萬。

增值稅= 1.3-0.65 = 65萬

從上面簡單的計算可以看出，小規模納稅人的進項稅是不能抵扣的，即使拿到了采購專用票，而一般納稅人的進項稅是可以抵扣的，抵扣的進項越多，要繳納的稅就越少。

第三，注冊資格不同

增值稅納稅人默認都是小規模納稅人，包括個體戶和其他有增值稅應稅業務的個人，默認都是小規模納稅人。新成立的公司默認也是小規模納稅人。只有“注冊”后才能成為一般納稅人。

根據財稅[2018]33號《財政部國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人統一標準的通知》，增值稅小規模納稅人的標準為:年增值稅銷售額500萬元以下。

《關于小規模納稅人增值稅免稅政策征收管理有關問題的公告》中指出，在重新登記之日前連續12個月(一個月為一個納稅期)或者連續4個季度(一個季度為一個納稅期)累計銷售額在500萬元以下的普通納稅人，可以選擇在2019年12月31日前重新登記為小規模納稅人。

也就是說，從2020年1月1日起，不能重新注冊。這在以前是可能的，而且有一個政策過渡期。

銷售統計的標準是指注冊前連續12個月或連續4個季度的累計銷售額，其中500萬元。增值稅小規模納稅人的偶然應稅行為，銷售不計入應稅銷售的應稅行為年度，如銷售房地產。

銷售額超標的小規模納稅人必須主動到稅務局登記為普通納稅人。注意:注冊不是申請。如果登記超標，稅務局會進行處罰，包括:不允許用簡易計稅方法計算稅額，不能抵扣進項稅，不能使用增值稅專用發票。這是一種嚴厲的懲罰。

不超過銷售額的小規模納稅人，如果愿意，可以登記為一般納稅人。

人們總是小規模納稅人。

第四，對會計的不同要求

小規模納稅人不需要有非常健全的會計，他們可以每月或每季度報稅。一般納稅人要求有健全的會計核算，按月報稅，否則可能會面臨以下問題:進項稅額無法抵扣，增值稅專用發票無法使用。

五、發票種類和稅率不同。

小規模納稅人一般開具增值稅普通發票。如果要開具增值稅專用發票，需要去稅務機關開具。目前，住宿、法醫咨詢、建筑、工業、信息傳輸、軟件和信息技術服務、租賃和商務服務、科研和技術服務、住宅服務、修繕等服務納入試點范圍，可自行開具增值稅專用發票。

一般納稅人必須有稅控設備，可以自行開具增值稅專用發票。開票稅率也與適用稅率一致。小規模納稅人只能按征收率開具發票，不能按一般納稅人的稅率開具。

六、可享受不同的優惠政策。

2019年小微企業最新優惠政策，增值稅的免征額度，小規模納稅人開具增值稅普通發票時可以享受，但普通納稅人不能享受。

如何選擇

選擇普通納稅人還是小規模納稅人，主要看企業的經營狀況。

1.小規模納稅人和個體戶可以轉為普通納稅人。

符合一般納稅人條件的小規模納稅人和個體工商戶，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

2.普通納稅人可以轉為小規模納稅人。

2019年12月31日前，一般納稅人可選擇重新登記為小規模納稅人。

重新登記后連續12個月或者4個季度應稅銷售額超過500萬元的，應當重新登記為一般納稅人，不得重新登記為小規模納稅人。

總結

無論是小規模納稅人還是一般納稅人，每年都要進行所得稅匯算清繳。如果公司沒有票據，只有收入沒有支出，很容易導致利潤高的現象。那么就要繳納25%的企業所得稅，對于小規模納稅人來說可能有點過了。

雖然小規模企業需要繳納25%的企業所得稅，但還是有很多優勢的。對于小規模企業，如果月銷售定額不超過3萬，季銷售定額不超過9萬，可以免征增值稅等附加稅，但一般納稅人沒有減免。

公司剛成立，小規模納稅人還是普通納稅人的選擇要看他們的實際需要。普通納稅人在塑造和發展客戶方面有優勢，但需要注意的是，小規模納稅人一旦變成普通納稅人，就無法回頭。也就是普通納稅人不能轉向小規模。

幸福財稅可以為您提供專業高效的一站式財稅服務。如需公司注冊、會計稅務備案、落戶前海公司、注冊商標、一般納稅人申請、公司轉讓或其他工商稅務疑難問題，請在線咨詢我們的官方電話:400 888 2048或登錄快樂財稅:會計稅務備案。