一、稅收政策類(lèi)
（一）小規模納稅人免征增值稅政策
1.我單位是進(jìn)出口企業(yè)，需要轉登記為小規模納稅人，那么我單位在一般納稅人期間出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應稅行為在轉小規模納稅人之后應該如何處理？
（貨物和勞務(wù)稅司答復）
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于統一小規模納稅人標準有關(guān)出口退（免）稅問(wèn)題的公告》（2018年第20號）第一條第一款、第二款規定：一般納稅人轉登記為小規模納稅人（以下稱(chēng)轉登記納稅人）的，其在一般納稅人期間出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應稅行為（以下稱(chēng)出口貨物勞務(wù)、服務(wù)），繼續按照現行規定申報和辦理出口退（免）稅相關(guān)事項。自轉登記日下期起，轉登記納稅人出口貨物勞務(wù)、服務(wù)，適用增值稅免稅規定，按照現行小規模納稅人的有關(guān)規定辦理增值稅納稅申報。浙江省溫州市鹿城區稅務(wù)局吳橋辦稅服務(wù)廳反饋的企業(yè)提出的相關(guān)問(wèn)題，應當按照上述規定執行。
2.小微企業(yè)普惠性政策（增值稅）。按季申報小微企業(yè)4-6月銷(xiāo)售額32萬(wàn)元，7月開(kāi)具紅字發(fā)票沖減4-6月銷(xiāo)售額6萬(wàn)元（銷(xiāo)貨退回），沖減后4-6月銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，7月份企業(yè)要注銷(xiāo)，7月申報繳納的4-6月稅款可以退回嗎？
（貨物和勞務(wù)稅司答復）
答：不可以。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》（財政部國家稅務(wù)總局第50號令）第三十一條規定：小規模納稅人因銷(xiāo)售貨物退回或者折讓退還給購買(mǎi)方的銷(xiāo)售額，應從發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回或者折讓當期的銷(xiāo)售額中扣減。因此該小規模納稅人7月發(fā)生的銷(xiāo)售退回，不能沖減4-6月的銷(xiāo)售額，其4-6月銷(xiāo)售額仍然為32萬(wàn)元，銷(xiāo)售退回的6萬(wàn)元，應從7-9月的銷(xiāo)售額中扣減并進(jìn)行納稅申報。
（二）小型微利企業(yè)普惠性企業(yè)所得稅減免政策
3.以前年度調增的資產(chǎn)減值準備金（壞賬準備），在本期壞賬核銷(xiāo)，需調減應納稅所得額，在填報企業(yè)所得稅申報表時(shí)，怎么填寫(xiě)才是最正確的？
（所得稅司答復）
答：以前年度調增的資產(chǎn)減值準備金（壞賬準備），在本期壞賬核銷(xiāo)，需填寫(xiě)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)，2017年版）2018年修訂》之《A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》，企業(yè)應根據具體的資產(chǎn)損失類(lèi)型，選擇對應行次填報。
（三）增值稅小規模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策
4.文化事業(yè)建設費按月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)（季度不超過(guò)6萬(wàn)）免征，能否提高至月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)（季度不超過(guò)30萬(wàn)）？
（非稅收入組答復）
答：2019年4月26日財政部印發(fā)了《關(guān)于調整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財稅﹝2019﹞46號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》），規定自2019年7月1日至2024年12月31日，對歸屬中央收入的文化事業(yè)建設費，按照繳納義務(wù)人應繳費額的50%減征；對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設費，各?。▍^、市）財政、黨委宣傳部門(mén)可以結合當地經(jīng)濟發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應繳費額50%的幅度內減征。2019年6月24日，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于調整部分政府性基金有關(guān)征管事項的公告》（2019年第24號），完善《文化事業(yè)建設費申報表》填表說(shuō)明，簡(jiǎn)化優(yōu)惠政策的辦理，繳費人申報即可享受《通知》明確的優(yōu)惠政策。截至目前，除重慶市對歸屬地方收入的娛樂(lè )業(yè)文化事業(yè)建設費減征10%和河南省歸屬地方收入配套文件暫未出臺外，其余省市均歸屬地方收入的文化事業(yè)建設費減征50%。
5.增值稅小規模納稅人減征印花稅優(yōu)惠是否可以與其他政策疊加？
（財產(chǎn)和行為稅司答復）
答：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）明確，增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規定的優(yōu)惠政策。因此，增值稅小規模納稅人減征印花稅優(yōu)惠可以與其他政策疊加。
（四）深化增值稅改革
6.納稅人提交加計抵減聲明后未及時(shí)計提加計抵減額，能否根據實(shí)際情況選擇更正申報或者補計提加計抵減額？
在實(shí)務(wù)中，納稅人提交加計抵減聲明后，可能存在未及時(shí)計提加計抵減發(fā)生額的情況。例如：某納稅人在5月1日提交了加計抵減聲明，進(jìn)行了4月所屬期的增值稅納稅申報，當期申報抵扣的進(jìn)項稅額合計為10000元，但未計提加計抵減額。納稅人是否可以根據自己的實(shí)際情況對4月所屬期的增值稅進(jìn)行更正申報或者在5月所屬期時(shí)補計提？
（貨物和勞務(wù)稅司答復）
答：按照《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）的規定，納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。因此，如果納稅人滿(mǎn)足加計抵減條件，但因各種原因并未及時(shí)計提加計抵減額，允許納稅人在以后的申報期補充計提加計抵減額。案例中，該納稅人可以在5月所屬期納稅申報時(shí)，補充計提4月所屬期可計提但未計提的加計抵減額。
7.國內旅客運輸服務(wù)的機票款進(jìn)項稅計稅基礎為（票價(jià)+燃油費附加），民航基金等其他費用不可以作為進(jìn)項稅的計稅基礎。每次計算進(jìn)項稅的時(shí)間需要拆分，實(shí)際民航基金等其他費用作為計稅基礎對進(jìn)項稅的影響金額并不不大，建議直接按照支付金額來(lái)計算進(jìn)項稅，可大大提高辦稅效率。
（貨物和勞務(wù)稅司答復）
答：在航空運輸電子客票行程單中，票價(jià)、燃油附加費和民航發(fā)展基金是分別列示的。其中，民航發(fā)展基金屬于政府性基金，不計入航空運輸企業(yè)的銷(xiāo)售收入，不征收增值稅。增值稅遵循“征扣一致”的基本原則，上環(huán)節征多少，下環(huán)節扣多少，上環(huán)節不征稅，下環(huán)節不扣稅。因此，民航發(fā)展基金不應納入進(jìn)項抵扣的范圍。
8.公司2019年已適用加計抵減政策，但由于2020年不符合條件，不再享受加計抵減政策。該公司2019年已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額在2020年發(fā)生進(jìn)項稅額轉出時(shí)，需要納稅人在2020年繼續核算加計抵減額的變動(dòng)情況嗎？
（貨物和勞務(wù)稅司答復)
答：《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署2019年第39號）第七條第（二）項規定：“已計提加計抵減的進(jìn)項稅額，按規定作進(jìn)項稅額轉出的，應在進(jìn)項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額?！币虼?，如果納稅人2019年已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，在2020年發(fā)生進(jìn)項稅額轉出，無(wú)論該納稅人2020年是否仍適用加計抵減政策，均應在進(jìn)項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。
二、信息技術(shù)類(lèi)
9.小規模納稅人申報附加稅，在符合條件的情況下，目前系統只自動(dòng)減免50%城建稅，對于月不超10萬(wàn)，季不超30萬(wàn)的納稅人無(wú)法自動(dòng)顯示可全額免除水利建設基金，教育附加及地方教育附加三項費用。建議系統自動(dòng)顯示可減免的稅額。
（非稅收入組答復）
答：系統已經(jīng)修改，已可以實(shí)現小規模納稅人申報附加稅時(shí)，自動(dòng)顯示對按月納稅的月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人的減免金額。